仅剩一周！新法落地前紧急提醒
距离2026年1月1日仅剩最后一周，一个影响所有市场主体的根本性变革即将发生：已经实施了三十多年的《增值税暂行条例》走向落幕，《中华人民共和国增值税法》将正式施行。届时，中国增值税制度将完成从“暂行条例”到“国家法律”的根本性跃升，其稳定性和权威性都将达到新高度。
增值税是我国第一大税种，与现行制度相比，增值税法保持现行税制框架总体不变、保持现行税收负担水平总体不变，但也有不少变化。对于企业而言，这不仅仅是一次简单的政策更新，而是涉及到后续一系列动作调整。
《增值税法》三大核心变化
一、征税边界更清晰
新法第四条对“在境内发生应税交易”给出了前所未有的清晰界定。特别是对于销售服务和无形资产，判断标准从以往相对模糊的“销售方或购买方在境内”，明确为 “服务、无形资产在境内消费”。
这对企业意味着什么？根据新法第三条，如果企业采购了境外公司的软件服务、技术咨询、在线课程或设计服务，只要该服务最终在“境内被使用或消费”，企业就可能成为增值税扣缴义务人。这要求企业在签订跨境合同时，必须明确约定“消费地、税款承担方及扣缴义务归属”，否则将面临扯皮及合规风险。
第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
二、视同销售范围更明确
- 范围更聚焦：主要针对自我消耗（将自产货物用于内部福利）和无偿转移（无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品）。
- 资产覆盖面更广：将无偿转让无形资产（如专利、商标）、不动产、金融商品（如股权） 明确纳入。
对企业的影响？集团内无偿划转（专利、土地、股权），将产生增值税，税务成本可能增加；将自产产品用于员工福利，仍需视同销售缴税。
三、进项抵扣明确红线
新法第二十二条明确了进项税额不得抵扣的核心范围，特别是针对用于免征增值税、简易计税方法计税等项目的进项，以及直接用于集体福利、个人消费的支出。
对企业这意味着“混用资产”的税务管理将变得复杂。“混用资产”，是指同时用于可抵扣的应税项目和不可抵扣的免税、简易计税项目的资产，例如一条既生产应税产品又生产免税药品的生产线。企业在购置或使用大型资产时，如果同时用于应税和免税业务，其进项税额可能无法一次性全额抵扣，需要按实际用途比例进行划分，此外还应建立清晰的用途记录台账，以确保合规。
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
企业行动清单
距离新法生效仅剩一周，这是企业查漏补缺、规避风险的最后窗口期。薪动建议立刻着手，检查下述工作是否落实到位：
- 全面审核合同模板：重点检查涉及跨境服务采购、混合销售（如销售设备+安装）、各类促销赠送条款的合同。确保其条款（如消费地约定、价格拆分、赠品性质描述）责任划分明确，符合新法要求；
- 重新梳理内部交易：评估集团内部或关联公司之间的无偿服务、资产转移等行为，在新法框架下重新审视其税务处理方式，确保合规；
- 系统更新与新法培训：与财务软件服务商沟通，确保在2026年1月1日前，开票系统、报销系统中的税率、规则已按照新法完成更新，相关财务人员已接受新法培训；
- 进行专项税务健康检查：结合新法规定，对企业的业务模式、发票管理、纳税申报进行一次全面检查，特别是针对上文三大核心变化。
历史的车轮滚滚向前，政策的变化不可避免，对于企业而言，不论税收规则如何变化，主动学习、提前适应，将合规内化为企业的竞争优势，总是迈向未来市场行稳致远的坚实一步。
