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房地产企业涉税经典案例分析

  • 房地产涉税案例
  • 2021-08-09 17:20:42
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今天为大家带来一则房地产开发企业涉税的经典剖析案例,目前经济大环境下房地产行业蓬勃发展, 但是房地产行业具有开发周期长、业务复杂等等的特点,由此涉及税务处理等方面的问题难点也是非常多的,下面我们就一起来看看吧。房地产企业涉税案例1···

  今天为大家带来一则房地产开发企业涉税的经典剖析案例,目前经济大环境下房地产行业蓬勃发展, 但是房地产行业具有开发周期长、业务复杂等等的特点,由此涉及税务处理等方面的问题难点也是非常多的,下面我们就一起来看看吧。

房地产企业涉税经典案例分析

  房地产企业涉税案例1:

  1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权,全部用于开发商品房,支付土地价款1090万元,可供销售的建筑面积合计1万平米。

  3月份预售建筑面积0.3万平米的商品房,每平米销售单价6540元(含税,税率为9%),开具增值税普通发票。4月份申报期预缴增值税。10月份将3月所预售的建筑面积0.3万平米商品房交付购房者。

  解析:

  预售商品房,收到预收款,开具普通发票,纳税义务未发生,不计算销项税额。

  3月

  借:银行存款 1962万元(0.3万平*6540元/平)

  贷:预售账款 1962万元

  借:应交税费——预缴增值税 54万元[1962万元/(1+9%)*3%]

  贷:银行存款 54万元

  10月

  借:预收账款 1962(0.3万平*6540元/平)

  贷:主营业务收入 1800万元[1962万元/(1+9%)]

  贷:应交税费——应交增值税162万元(销项税额)[1962万元/(1+9%)*9%]

  借:应交税费——应交增值税27万元(销项税额抵减)[1090万元*0.3/(1+9%)*9%]

  贷:开发产品 27万元

  借:应交税费—应交增值税135万元(转出未交增值税)(162-27)

  贷:应交税费—预缴增值税54万元[1962万元/(1+9%)*3%]

  贷:应交税费—未交增值税81万元(135-54)

  商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  “未发生销售行为的不征税项目”下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”。

  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

  因此开具的增值税普通发票,品名填报:6020000000000000000销售自行开发的房地产项目预收款*房地产预收款。

  湖北省规定:预收款在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价,同时注明“预收款,不作为产权交易凭据”。在开具发票次月申报期内,通过《增值税预缴税款表》进行申报,按照规定预缴增值税。预收款所开发票金额不在申报表附表(一)中反映。在交房时,按所售不动产全款开具增值税发票。购房者需要增值税专用发票的,可按规定开具全额的增值税专用发票(这句话针对企业说的,购房者为个人的,一律不得开具增值税专用发票)。

文章关键词:房地产企业,涉税案例
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